Có đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN khi chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho phòng khám nhưng không có chữ ký của bên đơn vị phòng khám không?
- Có đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN khi chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho phòng khám nhưng không có chữ ký của bên đơn vị phòng khám không?
- Thu nhập nào được miễn thuế TNDN?
- Doanh nghiệp thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân kinh doanh với mức 10 triệu/tháng có được tính vào chi phí hợp lý hay không?
Có đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN khi chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho phòng khám nhưng không có chữ ký của bên đơn vị phòng khám không?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 6Thông tư 78/20214/TT-BTC(được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 2 Điều 4Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.23. Chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho y tế không đúng đối tượng quy định tại tiết a điểm này hoặc không có hồ sơ xác định khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ nêu tại tiết b dưới đây:
a) kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho y tế gồm: kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho các cơ sở y tế được thành lập theo quy định pháp luật về y tế mà khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ này không phải là để góp vốn, mua cổ phần trong các bệnh viện, trung tâm y tế đó; kết quả bóng đá trực tiếp trợ thiết bị y tế, dụng cụ y tế, thuốc chữa bệnh; kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho các hoạt động thường xuyên của bệnh viện, trung tâm y tế; chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ bằng tiền cho người bị bệnh thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động kết quả bóng đá trực tiếp trợ theo quy định của pháp luật.
b) Hồ sơ xác định khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho y tế gồm: Biên bản xác nhận khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà kết quả bóng đá trực tiếp trợ, đại diện của đơn vị nhận kết quả bóng đá trực tiếp trợ (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động kết quả bóng đá trực tiếp trợ) theo mẫu số 04/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC kèm theo hoá đơn, chứng từ mua hàng hoá (nếu kết quả bóng đá trực tiếp trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chi tiền (nếu kết quả bóng đá trực tiếp trợ bằng tiền).
…
Theo quy định trên thì chi phí chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho y tế không đúng đối tượng hoặc không có hồ sơ xác định khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ như: Biên bản xác nhận khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà kết quả bóng đá trực tiếp trợ, đại diện của đơn vị nhận kết quả bóng đá trực tiếp trợ thì không được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Như vậy, nếu chỉ có chữ ký bên doanh nghiệp mà bên phòng khám không có kèm theo chữ ký đại diện này thì chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho phòng khám này bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Chi kết quả bóng đá trực tiếp trợ cho phòng khám nhưng không có chữ ký của bên đơn vị phòng khám thì có đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN? (Hình ảnh từ Internet)
Thu nhập nào được miễn thuế TNDN?
Căn cứ Điều 4Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 1Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, khoản 2 Điều 1Luật số 71/2014/QH13thì các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN bao gồm:
(1)Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
(2)Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.
(3)Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam.
(4)Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây ra hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải ở người (HIV/AIDS) và có số lao động bình quân trong năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kết quả bóng đá trực tiếp chính, kinh doanh bất động sản.
(5)Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội.
(6)Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.
(7)Khoản kết quả bóng đá trực tiếp trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.
(8)Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.
(9)Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao của Ngân hàng Phát triển Việt Nam trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo và các đối tượng chính sách khác của Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập của các quỹ kết quả bóng đá trực tiếp chính nhà nước và quỹ khác của Nhà nước hoạt động không vì mục tiêu lợi nhuận theo quy định của pháp luật; thu nhập của tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu của các tổ chức tín dụng Việt Nam.
(10)Phần thu nhập không chia của cơ sở thực hiện xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hoá khác để lại để đầu tư phát triển cơ sở đó theo quy định của luật chuyên ngành về lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế và lĩnh vực xã hội hoá khác; phần thu nhập hình thành kết quả bóng đá trực tiếp sản không chia của hợp tác xã được thành lập và hoạt động theo quy định.
(11)Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn.
Doanh nghiệp thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân kinh doanh với mức 10 triệu/tháng có được tính vào chi phí hợp lý hay không?
Căn cứ theo khoản 2 Điều 6Thông tư 78/20214/TT-BTC(được sửa đổi bổ sung bởi Khoản 2 Điều 4Thông tư 96/2015/TT-BTC) quy định như sau:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
...
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.5. Chi tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:
- Trường hợp doanh nghiệp thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản và chứng từ trả tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản, chứng từ trả tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.
- Trường hợp doanh nghiệp thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản có thỏa thuận tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chí phí được trừ tổng số tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân.
...
Như vậy, hiện nay quy định về chi phí hợp lý khi chi tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản của cá nhân thì không xét đến giá trị số tiền thuê bao nhiêu, vấn đưa vào chi phí được cần phải đảm bảo quy định trên như hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản và chứng từ trả tiền thuê kết quả bóng đá trực tiếp sản.
