Công ty TNHH khi xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền phí tiếp khách cho Giám Đốc là chủ sở hữu Công ty có được tính vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý không?
- Công ty TNHH khi xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền phí tiếp khách cho Giám Đốc là chủ sở hữu Công ty có được tính vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý không?
- xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí tiền lương giám đốc có phải xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
- Tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo công thức thế nào?
Công ty TNHH khi xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền phí tiếp khách cho Giám Đốc là chủ sở hữu Công ty có được tính vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý không?
Căn cứ theo Điều 6Thông tư 78/2014/TT-BTC(được sửa đổi bởi Điều 4Thông tư 96/2015/TT-BTC) có quy định về các khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
Các khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí này).
Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.
...
Như vậy, trường hợp khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiếp khách của công ty có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và chứng minh có liên quan đến việc phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty thì khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiếp khách này được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Công ty TNHH khi xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền phí tiếp khách cho Giám Đốc là chủ sở hữu Công ty có được tính vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý không? (Hình ảnh từ Internet)
xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí tiền lương giám đốc có phải xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không?
Tại Điều 6Thông tư 78/2014/TT-BTC( được sửa đổi bởi Điều 4Thông tư 96/2015/TT-BTCvà khoản 2 Điều 3Thông tư 25/2018/TT-BTC) có nêu như sau:
Các khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
...
2. Các khoản xem bóng đá trực tiếp nhà cái không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.6. xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
a) xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền lương, tiền công và các khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp đã hạch toán vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí sản xuất kinh doanh trong kỳ nhưng thực tế không xem bóng đá trực tiếp nhà cái trả hoặc không có chứng từ thanh toán theo quy định của pháp luật.
b) Các Khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không được ghi cụ thể Điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thoả ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.
c) xem bóng đá trực tiếp nhà cái tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp phải trả cho người lao động nhưng hết thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm thực tế chưa xem bóng đá trực tiếp nhà cái trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện.
...
d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
Như vậy, theo nguyên tắc thì tiền lương giám đốc có thể được coi là xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chị thuế để tính thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện theo quy định.
Tuy nhiên, có một số trường hợp mà tiền lương giám đốc sẽ không được trừ bao gồm:
- Tiền lương đã hạch toán vào xem bóng đá trực tiếp nhà cái phí nhưng thực tế không xem bóng đá trực tiếp nhà cái trả hoặc không có chứng từ thanh toán hợp lệ
- Không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong các văn bản như hợp đồng lao động, quy chế tài chính công ty, quy chế thưởng của Công ty, Tổng công ty...
- Tiền lương chưa được xem bóng đá trực tiếp nhà cái trả thực tế khi hết hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm (trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng để bổ sung vào quỹ tiền lương của năm sau liền kề. Mức dự phòng hàng năm do doanh nghiệp quyết định nhưng không quá 17% quỹ tiền lương thực hiện)
- Tiền lương giám đốc là chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ) hoặc giám đốc là sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo công thức thế nào?
Tại khoản 1 Điều 3Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi bởi Điều 4Thông tư 96/2015/TT-BTC) có quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN
