Trốn thuế là vi phạm gì? Mức xử phạt hành chính đối với đá bóng trực tiếp trốn thuế được quy định như thế nào?
Trốn thuế là vi phạm gì?
Căn cứ theo Điều 143Luật Quản lý thuế 2019, quy định trốn thuế là vi phạm một trong các trường hợp sau:
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định của Luật này.
- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp.
- Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật hoặc ghi giá trị trên hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã bán.
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, sử dụng không hợp pháp hóa đơn để hạch toán hàng hóa, nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.
- Sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế không phải nộp.
- Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan.
- Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
- Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa nhằm mục đích trốn thuế.
- Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.
- Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trong thời gian ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan quản lý thuế.
Lưu ý:Người nộp thuế không bị xử phạt về đá bóng trực tiếp trốn thuế mà bị xử phạt theo quy định tại khoản 1 Điều 141 củaLuật Quản lý thuế 2019đối với trường hợp sau đây:
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế, không nộp hồ sơ khai thuế, nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày nhưng không phát sinh số tiền thuế phải nộp;
- Nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày có phát sinh số tiền thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về đá bóng trực tiếp chậm nộp hồ sơ khai thuế.
Trốn thuế là vi phạm gì? (Hình ảnh từ Internet)
Mức xử phạt hành chính đối với đá bóng trực tiếp trốn thuế được quy định như thế nào?
Căn cứ theo Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPquy định về mức xử phạt hành chính đối với đá bóng trực tiếp trốn thuế như sau:
(1) Phạt tiền 1 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế có từ một tình tiết giảm nhẹ trở lên khi thực hiện một trong các đá bóng trực tiếp vi phạm sau đây:
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế hoặc nộp hồ sơ khai thuế sau 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc kể từ ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm b, c khoản 4 và khoản 5 Điều 13Nghị định 125/2020/NĐ-CP;
- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, không khai, khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, được miễn, giảm thuế, trừ đá bóng trực tiếp quy định tại Điều 16Nghị định 125/2020/NĐ-CP;
- Không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp người nộp thuế đã khai thuế đối với giá trị hàng hóa, dịch vụ đã bán, đã cung ứng vào kỳ tính thuế tương ứng; lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ sai về số lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ để khai thuế thấp hơn thực tế và bị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;
- Sử dụng hóa đơn không hợp pháp; sử dụng không hợp pháp hóa đơn để khai thuế làm giảm số thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm;
- Sử dụng chứng từ không hợp pháp; sử dụng không hợp pháp chứng từ; sử dụng chứng từ, tài liệu không phản ánh đúng bản chất giao dịch hoặc giá trị giao dịch thực tế để xác định sai số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được miễn, giảm, số tiền thuế được hoàn; lập thủ tục, hồ sơ hủy vật tư, hàng hóa không đúng thực tế làm giảm số thuế phải nộp hoặc làm tăng số thuế được hoàn, được miễn, giảm;
- Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục đích sử dụng, khai thuế với cơ quan thuế;
- Người nộp thuế có hoạt động kinh doanh trong thời gian xin ngừng, tạm ngừng hoạt động kinh doanh nhưng không thông báo với cơ quan thuế, trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản 4 Điều 10Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
(2) Phạt tiền 1,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các đá bóng trực tiếp quy định tại khoản 1 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPmà không có tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ.
(3) Phạt tiền 2 lần số thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các đá bóng trực tiếp quy định tại khoản 1 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPmà có một tình tiết tăng nặng.
(4) Phạt tiền 2,5 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các đá bóng trực tiếp quy định tại khoản 1 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPcó hai tình tiết tăng nặng.
(5) Phạt tiền 3 lần số tiền thuế trốn đối với người nộp thuế thực hiện một trong các đá bóng trực tiếp quy định tại khoản 1 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPcó từ ba tình tiết tăng nặng trở lên.
(6) Biện pháp khắc phục hậu quả:
- Buộc nộp đủ số tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước đối với các đá bóng trực tiếp vi phạm quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Trường hợp đá bóng trực tiếp trốn thuế theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 ,4, 5 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPđã quá thời hiệu xử phạt thì người nộp thuế không bị xử phạt về đá bóng trực tiếp trốn thuế nhưng người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế trốn, tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế trốn vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định tại khoản 6 Điều 8Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Buộc điều chỉnh lại số lỗ, số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ trên hồ sơ thuế (nếu có) đối với đá bóng trực tiếp quy định tại khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
(7) Các đá bóng trực tiếp vi phạm quy định tại điểm b, đ, e khoản 1 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CPbị phát hiện sau thời hạn nộp hồ sơ khai thuế nhưng không làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chưa được hoàn thuế, không làm tăng số tiền thuế được miễn, giảm thì bị xử phạt vi phạm đá bóng trực tiếp chính theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Điều 17Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
Lưu ý:Mức xử phạt đá bóng trực tiếp trốn thuế nêu trên là mức phạt áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân theo khoản 4 Điều 7Nghị định 125/2020/NĐ-CP
Ngoài ra, căn cứ theo khoản 5 Điều 5 Nghị định 125/2020/NĐ-CPquy định như sau:
Nguyên tắc xử phạt vi phạm đá bóng trực tiếp chính về thuế, hóa đơn
...
5. Đối với cùng một đá bóng trực tiếp vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì mức phạt tiền đối với tổ chức bằng 02 lần mức phạt tiền đối với cá nhân, trừ mức phạt tiền đối với đá bóng trực tiếp quy định tại Điều 16, Điều 17 và Điều 18 Nghị định này.
Như vậy, đá bóng trực tiếp trốn thuế thì mức phạt hành chính của cá nhân và tổ chức có cùng đá bóng trực tiếp vi phạm là ngang nhau.
Cục trưởng Cục Thuế có thẩm quyền xử phạt đá bóng trực tiếp chính về thuế trong trường hợp nào?
Căn cứ theo khoản 4 Điều 32Nghị định 125/2020/NĐ-CPquy định trường hợp Cục trưởng Cục Thuế có thẩm quyền xử phạt đá bóng trực tiếp chính về thuế như sau:
- Phạt cảnh cáo;
- Phạt tiền đến 140.000.000 đồng đối với đá bóng trực tiếp quy định tại các Điều 10, 11, 12, 13, 14, 15, 19 Chương II và Chương IIINghị định 125/2020/NĐ-CP;
- Phạt tiền đối với đá bóng trực tiếp quy định tại Điều 16, 17 và Điều 18Nghị định 125/2020/NĐ-CP;
- Đình chỉ hoạt động in hóa đơn có thời hạn đối với đá bóng trực tiếp quy định tại Điều 21Nghị định 125/2020/NĐ-CP;
- Áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả quy định tạiNghị định 125/2020/NĐ-CP.
