Công văn 2489/CT-TTHT năm 2016 về chính sách thuế đối với các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế do Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh ban hành

Kính gửi:Công ty TNHH Dịch vụ hàng không Véc Tơ Quốc Tế
Địa chỉ: 39B Trường Sơn, Lầu 11 Tòa nhà Hải Âu, P.4, Q. Tân Bình
Mã số thuế: 0303353300

Trả lời văn thư số 02-16/CV-VEC ngày 11/3/2016 (Cục Thuế TP nhận ngày 16/3/2016) của Công ty về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 trở đi) quy định các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

“1. Trừ các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi không được trừ nêu tại vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…

2. Các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay 1 Điều này.

…

2.21. Phần vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay vượt quá 15% tổng số vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay được trừ, bao gồm: vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay hỗ trợ tiếp thị, vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay hỗ trợ vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay phí; vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.

Tổng số chi được trừ không bao gồm các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi khống chế quy định tại điểm này; đối với hoạt động thương mại, tổng số chi được trừ không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra. Đối với hàng hóa nhập khẩu thì giá mua của hàng hóa bán ra bao gồm thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Đối với hoạt động kinh doanh đặc thù như xổ số, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược, casino thì tổng chi phí được trừ không bao gồm chi phí trả thưởng.

…”

Căn cứ Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Tiết e, Điểm 2.2 và Điểm 2.31 vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN quy định các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế (áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014):

“…”

“2.31. Các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi sau:

…

- vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động và những vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Việc xác định 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp được xác định bằng quỹ lương thực hiện trong năm chia (:) 12 tháng. Quỹ lương thực hiện trong năm được quy định tại tiết c, điểm 2.5, vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.

…”.

Trường hợp Công ty theo trình bày là doanh nghiệp hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực dịch vụ đại lý vận tải bằng đường hàng không, trong năm 2014 có phát sinh các chi phí: hoa hồng môi giới, chi phí quảng cáo, khánh tiết, hội nghị khách hàng … để phục vụ cho hoạt động kinh doanh nếu có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và thuộc vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi bị khống chế không vượt quá 15% tổng số chi phí được trừ theo quy định tại Điểm 2.21 vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC. Trường hợp Công ty có hoạt động kinh doanh thương mại (mua, bán hàng hóa) thì tổng số chi phí được trừ làm căn cứ tính mức khống chế 15% không bao gồm giá mua của hàng hóa bán ra.

Trường hợp trong năm 2014 Công ty có chi các vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ cho nhân viên, chi lì xì mừng năm mới, chi nghỉ mát ... và những vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi có tính chất phúc lợi khác nếu có hóa đơn, chứng từ hợp pháp và tổng vtv2 trực tiếp bóng đá hôm nay chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của Công ty thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.