Công văn 3346/TCT-CS năm 2024 về xác định sản lượng, giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp đối với đá làm vật liệu xây dựng thông thường do Tổng cục Thuế ban hành

Kính gửi:Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa.

Trả lời công văn số 4397/CT-NVDTPC ngày 28/05/2024 của Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa về việc xác định sản lượng, giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp nguyên đối với đá làm vật liệu xây dựng thông thường; Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp:

- Tạikhoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 5 Luật Thuế bóng đá hôm nay trực tiếp năm 2009quy định:

“1. Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của bóng đá hôm nay trực tiếp thực tế khai thác trong kỳ tính thuế.

2. Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác chưa xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thực tế khai thác do chứa nhiều chất, tạp chất khác nhau thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế được xác định theo số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của từng chất thu được sau khi sàng tuyển, phân loại.

3. Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác không bán mà đưa vào sản xuất sản phẩm khác nếu không trực tiếp xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thực tế khai thác thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế được xác định căn cứ vào sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ tính thuế và định mức sử dụng bóng đá hôm nay trực tiếp tính trên một đơn vị sản phẩm.”

- Tạikhoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 5 Thông tư số 152/2015/TT-BTCngày 02/10/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế bóng đá hôm nay trực tiếp quy định:

“1. Đối với loại bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế là số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng của bóng đá hôm nay trực tiếp thực tế khai thác trong kỳ tính thuế.

Trường hợp bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác thu được sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp có nhiều cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại khác nhau thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế được xác định theo sản lượng từng loại bóng đá hôm nay trực tiếp có cùng cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại như nhau hoặc quy ra sản lượng của loại bóng đá hôm nay trực tiếp có sản lượng bán ra lớn nhất để làm căn cứ xác định sản lượng tính thuế cho toàn bộ sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác trong kỳ.

Ví dụ 1: Doanh nghiệp A khai thác đá sau nổ mìn, khai thác thu được đá hộc, đá dăm các ly khác nhau thì được phân loại theo từng cấp độ, chất lượng từng loại đá thu được để xác định sản lượng đá tính thuế của mỗi loại. Trường hợp, doanh nghiệp A có bán một phần sản lượng đá hộc, số đá hộc, đá dăm còn lại được đưa vào đập, nghiền thành các loại đá dăm có các cỡ (ly) khác nhau thì sản lượng tính thuế được xác định bằng cách quy từ sản lượng đá các cỡ (ly) ra sản lượng đá có sản lượng bán ra lớn nhất để xác định sản lượng đá thực tế khai thác để tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp. Doanh nghiệp A thực hiện khai, nộp thuế đối với sản lượng đá khai thác theo giá bán tương ứng. ...

2. Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp không xác định được số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng thực tế của bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác do chứa nhiều chất, tạp chất khác nhau và được bán ra sau khi sàng tuyển, phân loại thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế được xác định như sau:

a) Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp sau khi sàng tuyển, phân loại thu được từng chất riêng thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế được xác định theo số lượng, trọng lượng hoặc khối lượng loại bóng đá hôm nay trực tiếp hoặc từng chất có trong bóng đá hôm nay trực tiếp thu được sau khi sàng tuyển, phân loại.

Trường hợp đất, đá, phế thải, bã xít thu được qua sàng tuyển mà bán ra thì phải nộp thuế bóng đá hôm nay trực tiếp đối với lượng bóng đá hôm nay trực tiếp có trong phế thải, bã xít bán ra theo giá bán và thuế suất tương ứng của tài nguyên có trong phế thải, bã xít. ...

3. Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra (tiêu thụ trong nước hoặc xuất khẩu) thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế được xác định như sau:

Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra (tiêu thụ trong nước hoặc xuất khẩu) thì sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tính thuế là sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác được xác định bằng cách quy đổi từ sản lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ để bán ra theo định mức sử dụng bóng đá hôm nay trực tiếp tính trên một đơn vị sản phẩm. Định mức sử dụng bóng đá hôm nay trực tiếp tính trên một đơn vị sản phẩm do người nộp thuế kê khai căn cứ dự án được cấp có thẩm quyền phê duyệt, tiêu chuẩn công nghệ thiết kế để sản xuất sản phẩm đang ứng dụng, trong đó:

- Trường hợp sản phẩm bán ra là sản phẩm tài nguyên thì căn cứ định mức sử dụng bóng đá hôm nay trực tiếp tính trên một đơn vị sản phẩm tài nguyên sản xuất bán ra.”

Căn cứ quy định nêu trên, sản lượng của từng loại đá có cùng cấp độ, chất lượng, giá trị thương mại như nhau của tháng khai thác xác định, kê khai nộp thuế bóng đá hôm nay trực tiếp theo từng trường hợp quy định tạikhoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 5 Luật Thuế bóng đá hôm nay trực tiếp năm 2009và hướng dẫn tạikhoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 5 Thông tư số 152/2015/TT-BTCnêu trên.

2. Về giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp:

- Tạikhoản 1, khoản 4 Điều 6 Luật Thuế bóng đá hôm nay trực tiếp năm 2009quy định:

“1. Giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp là giá bán đơn vị sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp của tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng.

... 4. Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định cụ thể giá tính thuế đối với bóng đá hôm nay trực tiếp chưa xác định được giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, trừ dầu thô, khí thiên nhiên, khí than và nước thiên nhiên dùng cho sản xuất thủy điện.”

- Tạikhoản 1, điểm a, điểm c khoản 3 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTCcủa Bộ bóng đá hôm nay trực tiếp chính quy định:

“1. Đối với loại bóng đá hôm nay trực tiếp xác định được giá bán đơn vị sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp

Giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp là giá bán đơn vị sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp có cùng phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và được áp dụng cho toàn bộ sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác trong tháng; Giá bán của một đơn vị bóng đá hôm nay trực tiếp được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại bóng đá hôm nay trực tiếp bán ra chia cho tổng sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp tương ứng bán ra trong tháng.

Trường hợp trong tháng có khai thác bóng đá hôm nay trực tiếp nhưng không phát sinh doanh thu bán bóng đá hôm nay trực tiếp thì giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp là giá tính thuế đơn vị bóng đá hôm nay trực tiếp bình quân gia quyền của tháng trước gần nhất có doanh thu; nếu giá tính thuế đơn vị bóng đá hôm nay trực tiếp bình quân gia quyền của tháng trước gần nhất có doanh thu thấp hơn giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp do UBND cấp tỉnh quy định thì áp dụng giá tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp do UBND cấp tỉnh quy định.

... 3. Đối với bóng đá hôm nay trực tiếp khai thác không bán ra mà phải qua sản xuất, chế biến mới bán ra (bán trong nước hoặc xuất khẩu)

a) Trường hợp bán ra sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp thì giá tính thuế là giá bán đơn vị sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp (trường hợp bán trong nước) tương ứng với sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp bán ra ghi trên chứng từ bán hàng hoặc trị giá hải quan của sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp xuất khẩu (trường hợp xuất khẩu) không bao gồm thuế xuất khẩu tương ứng với sản lượng bóng đá hôm nay trực tiếp xuất khẩu ghi trên chứng từ xuất khẩu nhưng không thấp hơn giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định.

Trị giá hải quan của sản phẩm bóng đá hôm nay trực tiếp xuất khẩu thực hiện theo quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu tại Luật Hải quan và các văn bản hướng dẫn thi hành và sửa đổi, bổ sung (nếu có).

... c) Trường hợp giá tính thuế mà người nộp thuế xác định thấp hơn giá tính thuế tại Bảng giá do UBND cấp tỉnh quy định thì áp dụng giá tính thuế do UBND cấp tỉnh quy định; Trường hợp tại Bảng giá của UBND cấp tỉnh quy định chưa có giá đối với loại sản phẩm này thì cơ quan thuế phối hợp với cơ quan chức năng thực hiện kiểm tra, ấn định theo pháp luật về quản lý thuế.”

Căn cứ quy định nêu trên, giá tính thuế đơn vị bóng đá hôm nay trực tiếp nguyên là giá bán đơn vị của từng loại đá có cùng phẩm cấp, chất lượng, giá trị thương mại chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng, được áp dụng tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp nguyên cho toàn bộ sản lượng đá cùng loại khai thác trong tháng theo hướng dẫn tạikhoản 1 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTC.

Giá tính thuế đơn vị bóng đá hôm nay trực tiếp áp dụng đối với từng loại đá làm vật liệu xây dựng thông thường thu được từ hoạt động xay, nghiền sản lượng đá sau khai thác thu được xác định theo hướng dẫn tạiđiểm a khoản 3 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTCnêu trên.

Nếu giá tính thuế đơn vị bóng đá hôm nay trực tiếp của loại đá do doanh nghiệp xác định thấp hơn giá tính thuế đơn vị của cùng loại đá do UBND cấp tỉnh quy định thì áp dụng đơn vị tính thuế bóng đá hôm nay trực tiếp do UBND cấp tỉnh quy định để kê khai nộp thuế bóng đá hôm nay trực tiếp theo quy định tạikhoản 4 Điều 6 Luật Thuế bóng đá hôm nay trực tiếp, hướng dẫn tạiđiểm c khoản 3 Điều 6 Thông tư số 152/2015/TT-BTCnêu trên.

Căn cứ quy định nêu trên, tùy thuộc vào mô hình tổ chức khai thác, chế biến, tiêu thụ đá làm vật liệu xây dựng thông thường, hàng tháng, doanh nghiệp khai thác, chế biến đá làm vật liệu xây dựng thông thường thực hiện kê khai nộp thuế bóng đá hôm nay trực tiếp phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa được biết./.