Công lịch trực tiếp bóng đá hôm nay 4356/TC-TCT năm 2016 hướng dẫn quản lý thuế đối với hoạt động mua, bán tiền kỹ thuật số do Bộ Tài chính ban hành

Kính gửi:Cục thuế tỉnh Bến Tre

Trên cơ sở đề nghị của Cục Thuế tỉnh Bến Tre tại công lịch trực tiếp bóng đá hôm nay số 125/CT-TTrngày 20/01/2015, công lịch trực tiếp bóng đá hôm nay số 1077/CT-TTr ngày 19/6/2015 và Cơ quan An ninh Điều tra - Công an tỉnh Bến Tre tại công lịch trực tiếp bóng đá hôm nay số 87/ANĐT ngày 19/10/2015 về việc đề nghị hướng dẫn thu thuế và xử lý đối với hoạt động mua, bán tiền kỹ thuật số của Nguyễn Việt Cường, sau khi lấy ý kiến của các Bộ, ngành liên quan, Bộ Tài chính hướng dẫn Cục Thuế như sau:

1. Căn cứ pháp lý áp dụng trong quản lý thu thuế đối với hoạt độngmua, bán tiền kỹ thuật số

1.1. Quy định tại Pháp luật về thuế;

- Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 có quy định như sau:

“Điều 3. Đối tượng chịu thuế:Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất,kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừcác đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Điều 4.Người nộp thuế: Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa. dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).
Điều 5. Đối tượng không chịu thuế.... ”

- Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 có quy định như sau:

“...Điều 2. Đối tượng nộp thuế: Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhânlà cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy đinh tại Điều 3 của Luật này phátsinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhậpchịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ ViệtNam...

Điều 3. Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồmcác loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4của Luật này: 1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt độngsản xuất, kinh doanh hàng hoá. dịch vụ;”,

- Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008 có quy định nhưsau:
“...Điều 2. Người nộp thuế: 1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp làtổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịuthuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm: a)Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam...

1.2. Quy định tại các Pháp luật khác có liên quan:

Điều 3 Luật Thương mại số 36/2005/QH11ngày 14/6/2005 có quy địnhnhư sau:

“Điều 3. Giải thích từ ngữ...2. Hàng hóa bao gồm: a:) Tất cả các loạiđộng sản. kể cả động sản hình thành trong tương lai... ”

Bộ Luật Dân sự số 33/2005/QH11 ngày 14/6/2005 có quy định như sau:

“...Điều 163. Tài sản: Tài sản bao gồm vật, tiền, giấy tờ có giá và cácquyền tài sản...

Điều 174. Bất động sản và động sản

1. Bất động sản là các tài sản bao gồm:

a)Đất đai;

b)Nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất đai, kể cả các tài sản gắnliền với nhà, công trình xây dựng đó;

c)Các tài sản khác gắn liền với đất đai;

d)Các tài sản khác do pháp luật quy định.

2.Động sản là những tài sản không phải là bất động sản

Điều 181. Quyền tài sản: Quyền tài sản là quyền trị giá được bằng tiềnvà có thể chuyển giao trong giao dịch dân sự kể cả quyền sở hữu trí tuệ”.

Đối chiếu với các quy định về Pháp luật thuế, Pháp luật khác có liênquan và thực tế mua, bán tiền kỹ thuật số theo công lịch trực tiếp bóng đá hôm nay số 125/CT-TTr ngày20/01/2015 và báo cáo của Cục Thuế tỉnh Bến Tre cho thấy:

Hành vi mua, bán tiền kỹ thuật số không phải là hành vi bị cấm;

Người sở hữu tiền kỹ thuật số có quyền trị giá được bằng tiền và có thểchuyển giao trong giao dịch dân sự nên thuộc “quyền tài sản” theoĐiều 181 Bộ Luật dân sự số 33/2005/QH11. Do vậy,tiền kỹ thuật số là “tài sản”theoĐiều 163 Bộ Luật dân sự số 33/2005/QH11, làtài sản “động sản”theoĐiều 174 Bộ Luật dân sự số 33/2005/QH11và là“hàng hoá” động sảntheoĐiều 3Luật Thương mại số 36/2005/QH11;

Hoạt độngmua, bán tiền kỹ thuật số là hoạt động mua, bán hàng hóavà được xếp vào loại hình hoạt động kinh doanh thương mại.

Tiền kỹ thuật số thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định tạiĐiều 3 (không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tạiĐiều 5) Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12;

Cá nhân kinh doanh tiền kỹ thuật số thuộc đối tượng nộp thuế TNCNtheo quy định tạiĐiều 2 Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12;

Doanh nghiệp kinh doanh tiền kỹ thuật số thuộc đối tượng phải nộpthuế TNDN theo quy định tạiĐiều 2 Luật Thuế TNDN số: 14/2008/QH12 .

2. Quản lý thu thuế đối với trường hợp mua, bán tiền kỹ thuật số nêu tại công lịch trực tiếp bóng đá hôm nay số 125/CT-TTr ngày 20/01/2015 của Cục Thuế tỉnh BếnTre

Căn cứ vào các thông tin, dữ liệu được Cục Thuế tỉnh Bến Tre cung cấpcho Bộ Tài chính tính đến ngày 21/10/2015, ông Nguyễn Việt Cường, Hộkinh doanh áo cưới TSEN và Công ty TNHH Một thành viên HTE, MST:13006Ố1203 (nay là Công ty TNHH Một thành viên điện thoại di động Minh

Nhựt) có hoạt động kinh doanh mua, bán tiền kỹ thuật số trong giai đoạn 2009đến tháng 10/2013 thuộc đối tượng nộp thuế đối với hoạt động kinh doanhthương mại (mua, bán hàng hoá tiền kỹ thuật số), cụ thể như sau:

Ông Nguyễn Việt Cường phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN đối vớihoạt động kinh doanh thương mại (mua, bán hàng hoá tiền kỹ thuật số);

Hộ kinh doanh áo cưới TSen phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN(mua, bán hàng hoá tiền kỹ thuật số);

Công ty TNHH Một thành viên LITE phải nộp thuế GTGT và thuếTNDN đối với hoạt động kinh doanh thương mại (mua, bán hàng hoá tiền kỹthuật số).

3. Yêu cầu báo cáo kết quả quản lý thuế

Bộ Tài chính đề nghị Cục Thuế tỉnh Bến Tre thực hiện kiểm tra thuế,thanh tra thuế, ấn định thuế, xử phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy địnhcủa Luật Quản lý thuế đối với ông Nguyễn Việt Cường, Hộ kinh doanh áocưới TSEN và Công ty TNHH Một thành viên HTE về hoạt động kinh doanh mua, bán tiền kỹ thuật số giai đoạn 2009 đến tháng 10/2013 và báo cáo bằngvăn bản kết quả thu tiền thuế và tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vựcthuế đối với 03 đối tượng này về Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) trước ngày 30/04/2016.