kết quả bóng đá trực tiếp 18/2018/HS-PT ngày 20/03/2018 về tội mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách nhà nước

TÒA ÁN NHÂN DÂN TỈNH LÂM ĐỒNG

BẢN ÁN 18/2018/HS-PT NGÀY 20/03/2018 VỀ TỘI MUA BÁN TRÁI PHÉP HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ THU NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 

Ngày 20 tháng 3 năm 2018, tại trụ sở Tòa án nhân dân tỉnh Lâm Đồng, xét xử phúc thẩm công khai vụ án hình sự thụ lý số 24/2018/TLPT-HS ngày 07/02/2018 đối với bị cáo Đồng Hiếu M do có kháng cáo của bị cáo đối với kết quả bóng đá trực tiếp án hình sự sơ thẩm số114/2017/HSSTngày 27/12/2017 của Tòa án nhân dân thành phố Bảo Lộc.

* Bị cáo kháng cáo:

Họ và tên:Đồng Hiếu M,sinh ngày 20/11/1971, tại tỉnh Nam Định; Nơi ĐKHKTT:Số82/11, đường ĐTH, phường I, quận BT, thành phố Hồ Chí Minh(TP.HCM); Nơi cư trú:Số014, chung cư B, đường NTL, Phường 13, quận BT,TP.HCM; Quốc tịch: Việt Nam; Dân tộc: Kinh; Tôn giáo: Phật giáo; Trình độ văn hóa: Lớp 10/12; Nghề nghiệp: Kinh doanh; Con ông: Đồng Ngọc H và bà: Nguyễn Thị T; Vợ: NguyễnKim Th, sinh năm 1973, hiện làm nghề nội trợ tại quận BT, TP. HCM; Con: có 02 người con, con lớn sinh năm 1995, con nhỏ sinh năm 2006; Tiền án, tiền sự: Không; Bị cáo bị bắt tạm giam từ ngày 03/01/2016 đến ngày 23/9/2016, được thay đổi biện pháp ngăn chặn cho bảo lĩnh; Bị cáo tại ngoại. Có mặt.

NỘI DUNG VỤ ÁN

Theo các tài liệu có trong hồ sơ vụ án và diễn biến tại phiên tòa, nội dung vụ án được tóm tắt như sau:

Trong quá trình kiểm tra giám sát lĩnh vực Thuế, ngày 25/4/2013, Cục Thuế Tỉnh Lâm Đồng có văn kết quả bóng đá trực tiếp số 979/CT-TTrT gửi đến Cơ quan cảnh sát Điều tra Công an Tỉnh Lâm Đồng đề nghị làm rõ về hành vi của Công ty trách nhiệm hữu hạn (Công ty TNHH) DN do Lê Thùy D làm giám đốc đã sử dụng 45 hóa đơn bất hợp pháp của Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại dịch vụ (Công tyTNHH-TMDV)HĐN (gọi tắt là công ty HĐN) để kê khai khấu trừ thuế đầu vào số tiền 5.686.529.046đ (năm tỷ sáu trăm tám sáu triệu năm trăm hai chín ngàn không trăm bốn sáu đồng). Cơ quan cảnh sát Điều tra Công an Tỉnh Lâm Đồng tiến hành điều tra, xác định được Đồng Hiếu M là giám đốc công ty HĐN có hànhvi bán trái phép kết quả bóng đá trực tiếp thuế giá trị gia tăng (gọi tắt là GTGT) cho Lê Thùy D, HKTT: Số 174, TP, ĐL, DL, Lâm Đồng cụ thể như sau:

Vào thời gian tháng 06/2010, Đồng Hiếu M thành lập công ty HĐN, đăng ký kinh doanh theo giấy phép số 0309986081 do Sở Kế hoạch đầu tưTP.HCM cấp ngày 04/06/2010 với ngành nghề kinh doanh là: Buôn bán vật liệu xây dựng, buôn bán ngũ cốc và một số mặt hàng khác, tháng 7/2010 bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh cà phê. Địa điểm công ty đặt tạisố158B, đường DĐH, phườngPL B, quận 9,TP.HCM. Trong quá trình kinh doanh, Đồng Hiếu M là người đại diện theo pháp luật. Sau khi thành lập công ty M khai báo, đăng ký mua 03 cuốn kết quả bóng đá trực tiếpGTGTtại Chi cục thuế quận 9, TP.HCM có kí hiệu: HK/2010 từ số 75551 đến số 75600;03HP/11Ptừ số 1151 đến số 1200;03AA/11Ptừ số 0088650 đến số 0088700, mỗi cuốn kết quả bóng đá trực tiếp có 50 số kết quả bóng đá trực tiếp, đều có 03 liên. Đến tháng 3/2011, M chỉ đạo Kế toán công ty củamìnhlà Nguyễn Thị Mỹ Thương đi đặt in 10 cuốn hóađơnGTGT với mẫu số01GTKTT3/001có ký hiệu DN/11P từ số 0000001 đến số 0000500 (tổng cộng 500 số). Các số kết quả bóng đá trực tiếp này được Minh thông báo phát hành kết quả bóng đá trực tiếp theo quy định. Trong hoạt động kinh doanh, do thua lỗ và cần vốn nên M nảy sinh ý định bán trái phép kết quả bóng đá trực tiếp GTGT để kiếm tiền. Thực hiện ý định này, tháng 10/2010, M móc nối và bán kết quả bóng đá trực tiếp trái phép cho Nguyễn Thị L, trú tại huyện TB, tỉnh Đồng Nai được 51 kết quả bóng đá trực tiếp với số thuế phải nộp là 3.684.339.145đ. (ba tỷ sáu trăm tám tư triệu ba trăm ba chín ngàn một trăm bốn lăm đồng). Đến tháng 02/2011, M lên tỉnh Lâm Đồng liên hệ và móc nối được việc mua bán kết quả bóng đá trực tiếp với Lê Thùy D là Giám đốc công tyTNHHDN có trụ sở tại số 36, thôn TP, xã ĐL, huyện DL, tỉnh Lâm Đồng. M và D thống nhất việc mua bán kết quả bóng đá trực tiếp trái phép như sau: Lê Thùy D sẽ trả cho M theo mùa vụ cà phê, cứ một mùa, D sẽ trả cho M số tiền400.000.000đ(bốn trăm triệu đồng) và không cần biết kết quả bóng đá trực tiếp ghi giá trị là bao nhiêu. Thực hiện thỏa thuận, M bán lẻ kết quả bóng đá trực tiếp cho D từng lần theo yêu cầu của D. Tổng số tiền D trả cho M theo kết quả bóng đá trực tiếp bán lẻ là khoảng20.000.000d(hai mươi triệu đồng). Được một thời gian, thấy việc giao dịch này bất tiện, nên M có ý định không bán kết quả bóng đá trực tiếp cho D nữa. D đề nghị M bán nguyên cuốn kết quả bóng đá trực tiếp cho D. Hai bên thống nhất giá bán là 100.000.000đ (một trăm triệu đồng)/1 cuốn kết quả bóng đá trực tiếp gồm 50 số kết quả bóng đá trực tiếp. Đến tháng 4/2011, theo yêu cầu của D, M chính thức xuất khống (bán) các kết quả bóng đá trực tiếp GTGT cho D. Cả hai thống nhất việc mua bán, và các thủ đoạn nhằm hợp thức hóa việc mua bán như sau:

Đối với các hóa đơn bán lẻ trái phép từng lần, M phải ghi số lượng hàng bán theo yêu cầu của D. M ký vào hóa đơn, đóng dấu công ty và giao liên 2 cho D. Đối với 05 cuốn hóa đơn bán nguyên cuốn, M ký sẵn bên bán, không ghi số lượng, nội dung trong hóa đơn, đóng dấu sẵn vào các hóa đơn và gửi nguyên cuốn cho D. Đồng thời M cung cấp kết quả bóng đá trực tiếp sao giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của công ty HĐN, mở tài khoản giao dịch tại ngân hàng theo yêu cầu của D, ký xác nhận vào một số sổ sách của công ty DN gồm: Sổ giao nhận tiền hàng, tiền thuế, phiếu nhập kho...ngoài ra M còn ký, đóng dấu sẵn (khống) vào một số hợp đồng mua bán cà phê do công ty DN soạn sẵn. Về phần mình, M cũng yêu cầu D phải thực hiện một số nội dung bao gồm: D phải trả tiền cho số kết quả bóng đá trực tiếp đã mua trước đó cho M, thì M mới bán số kết quả bóng đá trực tiếp tiếp theo cho D. Đối với kết quả bóng đá trực tiếp nguyên cuốn, D phải gửi lại liên 1 và liên 3 cho M để M làm thủ tục kê khai thuế cho Công ty HĐN. Việc trả tiền mua bán kết quả bóng đá trực tiếp này thông qua Công ty Thành Bưởi.

Như vậy, với thủ đoạn và phương thức nêu trên, M đã bán trái phép kết quả bóng đá trực tiếp cho Diễm bao gồm: Bán nguyên 05 cuốn kết quả bóng đá trực tiếp với 250 kết quả bóng đá trực tiếp, có ký kiệu DN/11P từ số: 0000101 đến số 0000350. Bán lẻ kết quả bóng đá trực tiếp (không nhớ rõ số lượng) nằm trong các cuốn kết quả bóng đá trực tiếp có ký hiệu DN/11P từ số 0000001 đến số 00000050; DN/11P từ số 0000051 đến số 0000100; ký hiệu 03AA/11 từ số 0088650 đến số 0088700. Sau khi những kết quả bóng đá trực tiếp nào được sử dụng, D gửi lại xe Công ty Thành Bưởi (các liên 1 và 3) cho M. M sử dụng để kê khai nộp thuế tại Chi cục thuế quận 9, TP.HCM.

Nhằm hợp thức hóa việc mua, bán kết quả bóng đá trực tiếp trái phép và để chứng minh việc thanh toán tiền mua bán, D yêu cầu M lên Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Chi nhánh Dâu tằm tơ Bảo Lộc (nay là Chi nhánh Nam Lâm Đồng) mở tài khoản của Công ty HĐN mang số 5490201003985; đồng thời, D còn yêu cầu M ký sẵn và mở tiếp 02 tài khoản tại các Ngân hàng Công thương Chi nhánh Bảo Lộc số 102010001499919 và Ngân hàng Ngoại thương Chi nhánh Đà Lạt tài khoản số 0561000506406. Ngoài ra D cũng yêu cầu M mua sẵn một số cuốn Séc rút tiền, phiếu lĩnh tiền của các Ngân hàng này yêu cầu M ký và đưa lại cho D. Ngoài số mua trước, D cũng gửi các tài liệu này qua nhà xe vận chuyển cho M. Sau đó, M ký tên, đóng dấu khống Công ty HĐN ở phần chủ tài khoản, các thông tin còn lại, do D tự điền để làm các thủ tục thanh toán tại các Ngân hàng khác nhau.

Sau khi có được số tài khoản của công ty HĐN, Lê Thùy D thực hiện việc chuyển tiền thanh toán vào tài khoản của Công ty HĐN và cũng tự ý sử dụng những chứng từ Séc và phiếu lĩnh tiền mặt do M ký sẵn để rút tiền ra từ tài khoản của công ty HĐN. Việc chuyển và rút ra như thế nào, thì M hoàn toàn không biết. Vào thời điểm cuối tháng, thì M lên công ty DN để đòi tiền bán kết quả bóng đá trực tiếp thì D yêu cầu M ký tên, đóng dấu công ty HĐN vào những hợp đồng thể hiện việc mua bán cà phê do D soạn sẵn, ký vào các sổ giao nhận tiền, hàng, tiền thuế GTGT do D viết, ký sẵn vào phiếu nhập kho ở mục người giao hàng đã được D lập sẵn.

Với những hành vi nêu trên, từ ngày 01/06/2011 đến 26/05/2012 Công ty DN đã chuyển vào tài khoản cho Công ty HĐN tổng số tiền 326.636.126.000đ (ba trăm hai sáu tỷ sáu trăm ba sáu triệu một trăm hai sáu ngàn đồng). Và cũng chính thủ đoạn này, từ 01/06/2011 đến 26/05/2012 Lê Thùy D đã chỉ đạo nhân viên công ty DN rút ra từ tài khoản của Công ty HĐN tổng số tiền 326.636.126.000đ (ba trăm hai sáu tỷ sáu trăm ba sáu triệu một trăm hai sáu ngàn đồng). Quá trình điều tra xác định M không hề nhận được số tiền như đã nêu trên và cũng không rút tiền từ tài khoản trên. Toàn bộ hoạt động này là do người của Công ty DN thực hiện bằng các phiếu lĩnh tiền mặt, Séc rút tiền do Đồng Hiếu M ký sẵn. Trong đó M ký khống 151 tờ Séc, 23 phiếu lĩnh tiền mặt và các bảng kê chi tiền, kết quả bóng đá trực tiếp GTGT và phiếu dịch vụ tại các ngân hàng gồm: Ngân hàng Nông nghiệp Nam Lâm Đồng; Ngân hàng Công thương Bảo Lộc; Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam, chi nhánh Đà Lạt. Trong số 212 kết quả bóng đá trực tiếp mua trái phép của M, thì M trực tiếp viết 35 kết quả bóng đá trực tiếp, em của M là Đồng Hiếu N viết 32 kết quả bóng đá trực tiếp; số còn lại M xuất khống nên người của Công ty DN viết là 145 kết quả bóng đá trực tiếp.

Nhằm đối phó với cơ quan chức năng, D yêu cầu M phải ký vào sổ giao nhận tiền mặt như đã nêu ở trên. Trong đó thể hiện tại cuốn sổ giao nhận tiền hàng số tiền 308.995.275.505đ (ba trăm lẻ tám tỷ chín trăm chín lăm triệu hai trăm bảy lăm ngàn năm trăm lẻ năm đồng). Tuy nhiên với kết luận giám định số 803/GĐ-PC54 cho thấy: Trong 197 chữ ký trong sổ nhập hàng theo kết quả bóng đá trực tiếp đầu vào, thì chỉ có 192 chữ ký do Minh ký; 05 chữ ký còn lại không phải do M ký; trong 213 chữ ký trong cuốn phiếu nhập kho thì có 98 chữ ký do M ký, còn lại 115 chữ không phải do M ký.

Như vậy bằng các hành vi nêu trên, Đồng Hiếu M đã bán trái phép tổng cộng 250 kết quả bóng đá trực tiếp GTGT cho Lê Thùy D để hưởng lợi số tiền 465.000.000đ. (bốn trăm sáu lăm triệu đồng) Trong đó, D gửi qua nhà xe Thành Bưởi số tiền 445.000.000đ (bốn trăm bốn lăm triệu đồng), còn lại 20.000.000đ (hai mươi triệu đồng), M trực tiếp nhận từ D trong khoảng tháng 5/2011 tại trụ sở Công ty DN, số 36, thôn TP, xã ĐL, huyện Di Linh, tỉnh Lâm Đồng. Toàn bộ số tiền này Đồng Hiếu M sử dụng trả nợ ngân hàng và tiêu xài hết. Trong số 250 kết quả bóng đá trực tiếp GTGT do Đồng Hiếu M bán, Lê Thùy D đã sử dụng 212 kết quả bóng đá trực tiếp để kê khai khấu trừ thuế đầu vào nhằm trốn thuế với số tiền 15.430.870.829đ. (mười lăm tỷ, bốn trăm ba mươi triệu, tám trăm bảy mươi ngàn, tám trăm hai chín đồng).

Vềvật chứng: Cơ quan điều tra đã thu giữ của Đồng Hiếu M 01 điện thoại Iphone5S, số seri:C34M88PKFRC6,Imei: 358842059670078 (có 01 thẻ sim); 01 điện thoại Nokia 110, số Imeil: 353257050788867, Imei2: 353257050788875 (có 02 thẻ sim); 01 thẻ ATM ngân hàng Sacombank mang số 9704035803335161. Tạm giữ của Đồng Hiếu M số tiền 145.000.000đ (Một trăm bốn mươi lăm triệu đồng).

kết quả bóng đá trực tiếp án số 114/2017/HSST ngày 27-12-2017 của Tòa án nhân dân thành phố Bảo Lộc tuyên bố bị cáo Đồng Hiếu M phạm tội “Mua bán trái phép hóa đơn, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước”.

Áp dụng điểm d, đ, g khoản 2 Điều 164a; điểm b, p, khoản 1 Điều 46; Điều 33vtv2 trực tiếp bóng đá; Nghị quyết 41/2017/QH14 thicủa Quốc Hội; điểmx khoản 1 Điều 51Bộ luật Hình sự năm 2015; Xử phạt bị cáo Đồng Hiếu M 15 (mười lăm) tháng tù, thời hạn chấp hành hình phạt tù tính từ ngày bị bắt đi thi hành án, được trừ thời gian tạm giữ, tạm giam từ ngày 03/01/2016 đến ngày 23/9/2016.

kết quả bóng đá trực tiếp án còn tuyên về xử lý vật chứng, trách nhiệm dân sự, án phí và quyền kháng cáo.

Ngày 08/01/2018 bị cáo kháng cáo xin giảm nhẹ hìnhphạt, xuất trình Huân chương kháng chiến hạng III của mẹ.

Tại phiên tòa, bị cáo giữ nguyên kháng cáo, không thắc mắc, khiếu nại kết quả bóng đá trực tiếp án sơ thẩm.

Đại diện Viện kiểm sát nhân dân tỉnh Lâm Đồng đề nghị chấp nhận kháng cáo của bị cáo, áp dụng Nghị quyết số 41/2017/QH14 ngày 20/6/2017 của Quốc hội; khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự năm 2015 theo nguyên tắc có lợi, xử phạt bị cáo bằng thời gian tạm giam là 08 tháng 20 ngày tù.

NHẬN ĐỊNH CỦA TÒA ÁN

Trên cơ sở nội dung vụ án, căn cứ vào các tài liệu trong hồ sơ vụ án đã được tranh tụng tại phiên tòa, Hội đồng xét xử nhận định như sau:

[1] Do kinh doanh thua lỗ và cần vốn nên Đồng Hiếu M đã thực hiện hành vi bán trái phép kết quả bóng đá trực tiếp GTGT, bị cáo đã bán trái phép tổng cộng 250 kết quả bóng đá trực tiếp GTGT cho Lê Thùy Diễm để hưởng lợi số tiền 465.000.000 đ. Trong số 250 kết quả bóng đá trực tiếp GTGT do Đồng Hiếu M bán, Lê Thùy D đã sử dụng 212 kết quả bóng đá trực tiếp để kê khai khấu trừ thuế đầu vào nhằm trốn thuế với số tiền 15.430.870.829đ. Hành vi của bị cáo Đồng Hiếu M đã bị cấp sơ thẩm tuyên xử về tội “Mua bán trái phép kết quả bóng đá trực tiếp, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước” tội phạm và hình phạt quy định tại khoản 2 Điều 164a Bộ luật Hình sự năm 1999 là có căn cứ, đúng pháp luật.

[2] Xét kháng cáo của bị cáo xin giảm nhẹ hình phạt:

Khi xét xử cấp sơ thẩm có áp dụng các tình tiết giảm nhẹ cho bị cáo là thành khẩn khai báo, ăn năn hối cải; đã nộp lại được 230.000.000 đồng số tiền thu lợi bất chính nên được áp dụng các tình tiết giảm nhẹ quy định tại điểm b, p khoản 1 Điều 46 Bộ luật Hình sự năm 1999; bị cáo có thời gian phục vụ quân đội nên cấp sơ thẩm áp dụng Nghị quyết số 41/2017/QH14 ngày 20/6/2017 của Quốc hội để áp dụng thêm tình tiết giảm nhẹ được quy định tại điểm x khoản 1 Điều 51 Bộ luật Hình sự năm 2015. Tuy nhiên, theo quy định tại Khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự năm 2015 thì khởi điểm của khung hình phạt là phạt tiền. Như vậy, khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hìnhsự năm 2015 nhẹ hơn khung hình phạt khoản 2 Điều 164a Bộ luật Hình sự năm 1999 nhưng cấp sơ thẩm không áp dụng theo nguyên tắc có lợi là thiếu sót, đồng thời, tại phiên tòa phúc thẩm bị cáo xuất trình Huân chương kháng chiến hạng III của mẹ bị cáo nên Viện kiểm sát đề nghị áp dụng thêm Nghị quyết số 41/2017/QH14 ngày 20/6/2017 của Quốc hội; khoản 2 Điều 203; khoản 2 Điều 51 Bộ luật Hình sự năm 2015 để chấp nhận kháng cáo, giảm hình phạt cho bị cáo là có căn cứ.

[3] Về án phí:

Cấp sơ thẩm buộc bị cáo phải nộp 11.750.000đ tiền án phí dân sự sơ thẩm là trái với quy định tại Điều 26, Điều 27Nghị quyết 326/2016/UBTVQH14ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Ủy ban thường vụ Quốc hội. Bởi lẽ, đối với khoản tiền thu lợi bất chính phải nộp lại để sung vào ngân sách thì không thuộc trường hợp phải chịu án phí dân sự nên cấp phúc thẩm sửa phần án phí dân sự sơ thẩm.

Do kháng cáo được chấp nhận nên bị cáo Đồng Hiếu M không phải chịu án phí hình sự phúc thẩm.

Vì các lẽ trên,

QUYẾT ĐỊNH

Căn cứ điểm b, khoản 1 Điều 355; điểm c, khoản 1 Điều 357Bộ luật Tố tụng hình sự năm 2015.

Chấp nhận kháng cáo của bị cáo Đồng Hiếu M, sửa kết quả bóng đá trực tiếp án sơ thẩm.

Tuyên bố bị cáo Đồng Hiếu M phạm tội “Mua bán trái phép kết quả bóng đá trực tiếp, chứng từ thu nộp ngân sách Nhà nước”.

Áp dụng điểm d, đ, g khoản 2 Điều 164a; điểm b, p khoản 1 Điều 46; Điều 33 Bộ luật Hình sự 1999; Nghị quyết số 41/2017/QH14 ngày 20/6/2017 của Quốc hội; khoản 2 Điều 203 Bộ luật Hình sự năm 2015; điểmx khoản 1, khoản 2 Điều 51 Bộ luật Hình sự năm 2015.

Xử phạt bị cáo Đồng Hiếu M 08 tháng 20 ngày tù, thời hạn chấp hành hình phạt tù tính từ ngày 03/01/2016 đến ngày 23/9/2016 (đã thi hành xong).

Về án phí: Áp dụng Điều 135, Điều 136 Bộ luật Tố tụng hình sự năm 2015; Điều 23 Nghị quyết số 326/2016/UBTVQH14 ngày 30 tháng 12 năm 2016 của Ủy ban thường vụ Quốc hội. Bị cáo Đồng Hiếu M không phải chịu án phí hình sự phúc thẩm và không phải chịu án phí dân sự sơ thẩm.

Các quyết định khác của kết quả bóng đá trực tiếp án sơ thẩm không có kháng cáo, kháng nghị đã có hiệu lực pháp luật kể từ ngày hết thời hạn kháng cáo, kháng nghị.

kết quả bóng đá trực tiếp án phúc thẩm có hiệu lực pháp luật kể từ ngày tuyên án.