Thông tư 09/2011/TT-BTC hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng, thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay do Bộ Tài chính ban hành

THÔNG TƯ

HƯỚNG DẪN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG, THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI LĨNH VỰC KINH DOANH BẢO HIỂM

Căn cứLuật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12ngày 03 tháng 6 năm 2008 và các văn bản hướng dẫn;
Căn cứLuật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12ngày 3 tháng 6 năm 2008 và các văn bản hướng dẫn;
Căn cứLuật quản lý thuế số 78/2006/QH11ngày 29 tháng 11 năm 2006 và các văn bản hướng dẫn;
Căn cứLuật kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay số 24/2000/QH10ngày 9 tháng 12 năm 2000 và các văn bản hướng dẫn;
Căn cứ Nghị định số118/2008/NĐ-CPngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính;
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với lĩnh vực kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay như sau:

Chương 1.

QUY ĐỊNH CHUNG

Điều 1. Phạm vi điều chỉnh

Thông tư này hướng dẫn về thuế GTGT, thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

Điều 2. Đối tượng áp dụng

1. Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hoạt động theoLuật kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; tổ chức làm đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và tổ chức lịch trực tiếp bóng đá hôm nay khác thỏa mãn các điều kiện theo quy định củaLuật kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay(sau đây gọi chung là doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay).

Chương 2.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Điều 3. Đối tượng chịu thuế

Trừ các dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT quy định tạiĐiều 4 Thông tư này, các dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các hàng hóa, dịch vụ khác do các đối tượng quy định tạiĐiều 2 của Thông tư nàycung cấp là đối tượng chịu thuế GTGT, bao gồm:

- lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phi nhân thọ, dịch vụ tư vấn và môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phi nhân thọ;

- Đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;

- Hàng hóa, dịch vụ khác thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định của pháp luật về thuế GTGT phát sinh trong quá trình hoạt động của các công ty có hoạt động thuộc lĩnh vực bảo hiểm.

Điều 4. Đối tượng không chịu thuế

1. lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ, lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sức khỏe, lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tai nạn con người trong gói lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay người học; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tai nạn thủy thủ, thuyền viên; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tai nạn con người (bao gồm cả lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tai nạn, sinh mạng, kết hợp nằm viện); lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tai nạn hành khách; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay khách du lịch; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tai nạn lái – phụ xe và người ngồi trên xe; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay người đình sản; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay trợ cấp nằm viện phẫu thuật; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sinh mạng cá nhân; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay người sử dụng điện; lịch trực tiếp bóng đá hôm nay bồi thường người lao động, lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sức khỏe và các lịch trực tiếp bóng đá hôm nay khác liên quan đến con người, chăm sóc sức khỏe con người;

2. lịch trực tiếp bóng đá hôm nay vật nuôi, lịch trực tiếp bóng đá hôm nay cây trồng và các dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nông nghiệp khác;

3. Tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

4. Đào tạo đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

5. lịch trực tiếp bóng đá hôm nay các công trình, thiết bị dầu khí, tàu chứa dầu mang quốc tịch nước ngoài do nhà thầu dầu khí hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thuê để hoạt động tại vùng biển đặc quyền kinh tế của Việt Nam, vùng biển chồng lấn mà Việt Nam và các quốc gia có bờ biển tiếp liền hay đối diện đã thỏa thuận đặt dưới chế độ khai thác chung.

Điều 5. Người nộp thuế

Người nộp thuế GTGT là các doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các tổ chức lịch trực tiếp bóng đá hôm nay khác tiến hành hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT quy định tạiĐiều 3 Thông tư này.

Điều 6. Giá tính thuế

1. Đối với dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, giá tính thuế GTGT là phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc chưa có thuế GTGT, cộng cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá dịch vụ mà doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được hưởng, trừ các khoản phụ thu và khoản trích lập bắt buộc mà doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phải nộp vào ngân sách nhà nước.

- Trường hợp phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay đã bao gồm thuế GTGT thì giá tính thuế GTGT được xác định như sau:

- Các hợp đồng bảo hiểm, đơn lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, giấy chứng nhận lịch trực tiếp bóng đá hôm nay có thỏa thuận thu phí từng kỳ thì giá tính thuế GTGT là số tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay trả từng kỳ; nếu thỏa thuận trả trước một lần thì giá tính thuế là số tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay trả trước một lần chưa có thuế GTGT.

- Đối với hợp đồng đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay: Giá tính thuế là phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc chưa có thuế GTGT phân bổ theo tỷ lệ đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay cho từng doanh nghiệp. Trường hợp các doanh nghiệp thống nhất một doanh nghiệp chịu trách nhiệm thu phí thì giá tính thuế đối với doanh nghiệp được ủy quyền là phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc của toàn bộ giá trị hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay chưa bao gồm thuế GTGT.

2. Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng thì giá tính thuế GTGT là tiền công hoặc tiền hoa hồng được hưởng (chưa trừ một khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thu được, chưa có thuế GTGT.

3. Đối với dịch vụ môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là số tiền phí hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhận được chưa có thuế GTGT trừ đi khoản giảm hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay (nếu có).

4. Các hàng hóa, dịch vụ khác thuộc diện chịu thuế GTGT thực hiện theo quy định củaLuật thuế GTGTvà các văn bản hướng dẫn hiện hành.

Điều 7. Thuế suất

1. Thuế suất 0% áp dụng đối với dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay cung cấp cho doanh nghiệp trong khu phi thuế quan và cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gồm dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, dịch vụ môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%.

Tổ chức ở nước ngoài là tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng tại Việt Nam.

Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ.

Quy định về cơ sở thường trú và đối tượng không cư trú tại khoản này thực hiện theo quy định của pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp và pháp luật thuế thu nhập cá nhân.

2. Thuế suất 10% áp dụng đối với hoạt động kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay không được quy định tại Điều 4; khoản 1 Điều 7 Thông tư này.

3. Đối với các hoạt động kinh doanh khác ngoài hoạt động kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nêu trên, thuế suất thuế GTGT được áp dụng theo quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ cụ thể tạiLuật thuế GTGTvà các văn bản hướng dẫn.

Điều 8. Phương pháp tính thuế

1. Các doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế theo quy định hiện hành, cụ thể:

Trong đó:

a) Thuế GTGT đầu ra bằng (=) Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra trong kỳ tính thuế nhân với (x) thuế suất tương ứng.

Thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm phát sinh trách nhiệm của doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay với bên mua lịch trực tiếp bóng đá hôm nay theo quy định củaLuật kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm naykhông phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền hoặc thời điểm doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay xuất hóa đơn bán hàng.

b) Các khoản thu về dịch vụ, hàng hóa bán ra đã tính thuế GTGT ở khâu lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc thì không phải tính thuế GTGT theo quy định tại Thông tư này bao gồm:

- Thu bồi thường nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các khoản thu về bồi thường khác (nếu có).

- Hoa hồng nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các khoản thu khác về nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

- Thu đòi người thứ ba.

c) Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay chịu thuế GTGT thể hiện trên hóa đơn GTGT mua vào theo hướng dẫn Luật thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn. Một số trường hợp cụ thể được thực hiện như sau:

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ để bồi thường hoặc thanh toán các khoản chi khác liên quan đến hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, hóa đơn GTGT mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp nào thì doanh nghiệp đó thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí theo quy định. Thuế GTGT đầu vào liên quan đến khoản chi bồi thường, chi phí khác phát sinh chung do doanh nghiệp được ủy quyền thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT) mà không tách riêng được các hóa đơn cho từng doanh nghiệp tham gia đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì doanh nghiệp được ủy quyền thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các khoản chi này.

- Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào đồng thời dùng cho kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho kinh doanh, hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT. Trường hợp không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ thì thuế đầu vào được tính khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số thực hiện trong kỳ; trong đó:

+ Doanh số chịu thuế GTGT: Là doanh thu của các khoản thu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT bao gồm các khoản thu đã tính thuế GTGT ở khâu lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc như hoa hồng đại lý, hoa hồng môi giới, hoa hồng nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các khoản thu khác không phải khai, nộp thuế GTGT.

+ Tổng doanh số thực hiện trong kỳ là toàn bộ doanh thu của doanh nghiệp phát sinh trong kỳ không bao gồm các khoản thu giảm chi như thu bồi thường nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, thu hòi người thứ ba.

- Thuế GTGT đầu vào của tài sản cố định sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì được khấu trừ toàn bộ, trừ trường hợp tài sản cố định là nhà làm trụ sở văn phòng và các thiết bị chuyên dùng phục vụ hoạt động của doanh nghiệp kinh doanh tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ.

- Trường hợp doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay ủy quyền cho người tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sửa chữa tài sản nhưng hóa đơn mang tên người tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn này với điều kiện:

+ Phải có giấy ủy quyền cho người tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, trong đó ghi rõ: Tên người được ủy quyền, số chứng minh thư hoặc số đăng ký kinh doanh, địa chỉ của người được ủy quyền, số hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay kèm hóa đơn của cơ sở sửa chữa thay thế.

+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tương ứng với phần trách nhiệm bồi thường của doanh nghiệp bảo hiểm và không lớn hơn số thuế GTGT ghi trên hóa đơn.

+ Người tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay không được kê khai, khấu trừ đối với hóa đơn mà doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay đã kê khai, khấu trừ.

2. Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phải điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc nộp lại số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với các trường hợp tài sản cố định, vật tư, hàng hóa mua vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đã được khấu trừ thuế đầu vào nay chuyển sang sử dụng cho mục đích khác. Số điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ hoặc nộp lại được tính trên giá trị còn lại (chưa có thuế GTGT) của tài sản cố định; đối với vật tư, hàng hóa, số thuế GTGT phải điều chỉnh hoặc hoàn lại là toàn bộ số thuế đã kê khai khấu trừ khi mua sắm.

Điều 9. Hóa đơn, chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ

1. Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện chế độ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật có liên quan.

2. Một số trường hợp thực hiện như sau:

a) Các loại dịch vụ không phải tính thuế GTGT nêu tạitiết b, khoản 1, Điều 8 Thông tư này:

- Doanh nghiệp bảo hiểm không sử dụng hóa đơn GTGT cho mỗi lần giao dịch.

- Hoạt động tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phải thực hiện chế độ chứng từ thanh toán nhận và nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay theo chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hiện hành. Giám đốc doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các chứng từ nêu trên. Chứng từ thanh toán nhận, nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay này là căn cứ để bên mua hạch toán chi phí.

b) Trường hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay:

- Khi thu phí bảo hiểm, từng doanh nghiệp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay cấp hóa đơn GTGT cho khách hàng theo phần phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhận được và kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định. Trường hợp ủy quyền cho một doanh nghiệp thu hộ phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hoặc chỉ có một doanh nghiệp đứng tên trong hợp đồng thì thực hiện như đối với trường hợp thu hộ phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hướng dẫn tạitiết d, khoản 2 Điều 9 Thông tư này.

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ để bồi thường hoặc thanh toán các khoản chi khác liên quan đến hợp đồng đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, hóa đơn GTGT mang tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp nào thì doanh nghiệp đó thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch toán chi phí theo quy định chung. Trường hợp doanh nghiệp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay ủy quyền cho doanh nghiệp đứng tên trên hợp đồng chi thì thực hiện như đối với trường hợp chi hộ hướng dẫn tạitiết d, khoản 2, Điều 9 Thông tư này.

Đối với các khoản chi bồi thường, chi phí khác phát sinh chung mà không tách riêng được cho từng doanh nghiệp tham gia đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì doanh nghiệp được ủy quyền thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các khoản chi này. Khi phân bổ chi phí cho từng doanh nghiệp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp đứng tên cấp hóa đơn GTGT; trên hóa đơn ghi rõ chi bồi thường và các khoản chi khác liên quan đến hợp đồng đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay (số, ngày, tháng, năm của hợp đồng) do doanh nghiệp đứng tên thực hiện, dòng thuế GTGT không ghi và gạch bỏ. Hóa đơn này là căn cứ để các doanh nghiệp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hạch toán chi phí và doanh nghiệp đứng tên hạch toán giảm khoản phải thu (không hạch toán vào doanh thu).

c) Đối với trường hợp thu hộ, chi hộ cho doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay khác:

- Khi thu hộ tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp hoặc đại lý là tổ chức thu hộ có trách nhiệm lập hóa đơn GTGT giao cho khách hàng, trên hóa đơn ghi rõ thu hộ Công ty lịch trực tiếp bóng đá hôm nay (tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty) theo Hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay (số, ngày, tháng, năm của hợp đồng). Doanh nghiệp hoặc đại lý thu hộ không hạch toán doanh thu mà hạch toán khoản thu hộ và kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản thu này. Đối với doanh nghiệp nhờ thu hộ, khi nhận tiền từ doanh nghiệp thu hộ thì lập hóa đơn GTGT giao cho Công ty lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thu hộ, trên hóa đơn ghi rõ nhận tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay do Công ty lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hoặc đại lý (tên, địa chỉ, mã số thuế của công ty) thu hộ theo hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay (số, ngày, tháng, năm của hợp đồng); số thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bằng đúng số thuế GTGT mà doanh nghiệp thu hộ đã thu của khách hàng. Hóa đơn này làm căn cứ để doanh nghiệp thu hộ khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi tính thuế GTGT phải nộp, đồng thời là căn cứ để doanh nghiệp nhờ thu hộ hạch toán doanh thu, kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

- Khi chi hộ tiền mua hàng hóa, dịch vụ để bồi thường cho khách hàng, doanh nghiệp hoặc đại lý chi hộ yêu cầu tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ xuất hóa đơn bán hàng theo tên, địa chỉ, mã số thuế của doanh nghiệp nhờ chi hộ; hóa đơn này được chuyển cho doanh nghiệp nhờ chi hộ để doanh nghiệp này thực hiện kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nếu có) và hạch toán chi phí theo quy định.

d) Đối với trường hợp thu hộ, chi hộ giữa các doanh nghiệp trực thuộc hoặc giữa doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính của doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

- Khi thu hộ tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp thu hộ thực hiện cấp hóa đơn GTGT cho khách hàng và kê khai, nộp thuế GTGT đối với phần doanh nghiệp thu hộ, đồng thời thông báo thu hộ cho doanh nghiệp nhờ thu hộ. Căn cứ vào thông báo thu hộ, doanh nghiệp nhờ thu hộ hạch toán doanh thu (không có thuế GTGT), không phải phát hành hóa đơn và không kê khai, nộp thuế đối với phần doanh thu nhờ thu hộ.

Trường hợp doanh nghiệp nhờ thu hộ không yêu cầu doanh nghiệp thu hộ cấp hóa đơn GTGT cho khách hàng thì khi thu hộ, doanh nghiệp thu hộ chi hạch toán thu hộ và không kê khai, nộp thuế GTGT đối với phần doanh thu thu hộ. Căn cứ vào thông báo thu hộ, doanh nghiệp nhờ thu hộ cấp hóa đơn GTGT cho khách hàng, thực hiện kê khai, nộp thuế đối với phần doanh thu nhờ thu hộ.

- Khi chi hộ, hóa đơn GTGT mang tên, mã số thuế của doanh nghiệp nào thì doanh nghiệp đó thực hiện kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay chi hộ thông báo chi hộ cho doanh nghiệp nhờ chi hộ để doanh nghiệp này hạch toán chi phí.

đ) Đối với trường hợp hoàn trả phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và giảm hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay:

Trường hợp khách hàng tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là tổ chức kinh doanh, khi hoàn trả phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay (một phần hoặc toàn bộ), doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay yêu cầu tổ chức tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ số tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay do công ty lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hoàn trả, tiền thuế GTGT, lý do hoàn trả phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay. Hóa đơn này là căn cứ để doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay điều chỉnh doanh số bán, số thuế GTGT đầu ra, tổ chức tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay điều chỉnh chi phí mua lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, số thuế GTGT đã kê khai hoặc đã khấu trừ.

Trường hợp khách hàng tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là đối tượng không có hóa đơn GTGT, khi hoàn trả tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và khách hàng tham gia lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phải lập biên bản hoặc thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được hoàn trả (không bao gồm thuế GTGT), số tiền thuế GTGT theo hóa đơn thu phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay mà doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay đã thu (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do hoàn trả phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay. Biên bản này được lưu giữ cùng với hóa đơn thu phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay để làm căn cứ điều chỉnh kê khai doanh thu, thuế GTGT của doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay. Trường hợp khách hàng không cung cấp được hóa đơn thu phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay căn cứ vào hóa đơn lưu tại doanh nghiệp và biên bản hoặc văn bản thỏa thuận để thực hiện hoàn trả số tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay chưa bao gồm thuế GTGT.

Trường hợp giảm hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện theo hướng dẫn tại các văn bản pháp luật liên quan.

e) Đối với trường hợp giảm phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay:

Doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay đã thu phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và lập hóa đơn cho khách hàng nhưng vì lý do khách quan phải giảm phí cho khách hàng hoặc theo thỏa thuận đến hết thời hạn lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nếu không xảy ra tổn thất hoặc tổn thất thấp hơn tỷ lệ quy định trong đơn lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, bên mua lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sẽ được giảm một phần phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện điều chỉnh giảm phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay. Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và bên mua lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ số tiền phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được giảm theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay xuất hóa đơn GTGT cho phần giảm phí này. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh giảm phí (không được ghi số âm (-)), thuế GTGT cho dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tại hóa đơn số, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, hai bên kê khai điều chỉnh doanh thu, chi phí và thuế đầu ra, đầu vào.

g) Đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ mua về dùng để khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng phục vụ cho sản xuất, kinh doanh của hoạt động lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Trường hợp đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hoặc khách hàng không yêu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện lập chung một hóa đơn đối với hàng khuyến mại, quảng cáo, cho, biếu, tặng phát sinh trong ngày.

h) Đối với hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phi nhân thọ mua về dùng để khuyến mại, quảng cáo phục vụ cho sản xuất, kinh doanh của hoạt động lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phi nhân thọ thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo. Trường hợp đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hoặc khách hàng không yêu cầu lấy hóa đơn thì cuối ngày doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện lập chung một hóa đơn đối với hàng khuyến mại, quảng cáo phát sinh trong ngày.

i) Đối với doanh nghiệp môi giới dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay mà các dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là tổ chức khi nhận hoa hồng đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì phải lập hóa đơn GTGT, trên hóa đơn ghi rõ số tiền môi giới, số tiền hoa hồng nhận được, dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

k) Đối với doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhận tiền hỗ trợ của các cơ sở kinh doanh khác thì doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay lập chứng từ thu và xác định là khoản thu nhập khác để kê khai, nộp thuế TNDN theo quy định. Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thực hiện chi hỗ trợ đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay theo quy định của pháp luật về hoạt động lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

Khi chi tiền hỗ trợ, căn cứ mục đích hỗ trợ đã được ghi trong hợp đồng hỗ trợ để lập chứng từ chi tiền. Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào bằng tiền nhận hỗ trợ thì không được kê khai, khấu trừ.

Điều 10. Đăng ký, kê khai, nộp thuế

Doanh nghiệp bảo hiểm thực hiện đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế và quyết toán thuế GTGT theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Một số trường hợp cụ thể thực hiện như sau:

1. Đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hưởng hoa hồng không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản hoa hồng đại lý được hưởng.

2. Doanh nghiệp môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản hoa hồng môi giới tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay mà các dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

3. Doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản thu từ thanh lý tài sản chuyên dùng phục vụ cho lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ.

Chương 3.

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế TNDN được áp dụng theoLuật thuế TNDNvà các văn bản hướng dẫn thi hành, trong đó doanh thu, thời điểm xác định doanh thu và một số khoản chi được trừ như sau:

Điều 11. Doanh thu

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ số tiền thu được do cung ứng dịch vụ lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và hàng hóa, dịch vụ khác, kể cả phụ thu và phí thu thêm mà doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được hưởng chưa có thuế GTGT, bao gồm:

1. Doanh thu từ hoạt động kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay:

Đối với hoạt động kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là số tiền phải thu về thu phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc; thu phí nhận tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; thu hoa hồng nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; thu phí quản lý đơn lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100% (không kể giám định hộ giữa các doanh nghiệp thành viên hạch toán nội bộ trong cùng một doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay hạch toán độc lập) sau khi đã trừ đi các khoản phải chi để giảm thu như: hoàn phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; giảm phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; hoàn phí nhận tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; giảm phí nhận tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; hoàn hoa hồng nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay; giảm hoa hồng nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

Trường hợp các doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay tham gia đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của từng bên là tiền thu phí lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc được phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm cho mỗi bên không bao gồm thuế GTGT.

Đối với hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thỏa thuận trả tiền theo từng kỳ thì doanh nghiệp để tính thu nhập chịu thuế là số tiền phải thu phát sinh trong từng kỳ.

Trường hợp có thực hiện các nghiệp vụ thu hộ giữa các doanh nghiệp trực thuộc hoặc giữa doanh nghiệp hạch toán phụ thuộc với trụ sở chính của doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế không bao gồm phần doanh thu thu hộ.

2. Doanh thu hoạt động môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay: Các khoản thu hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sau khi trừ các khoản hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, giảm và hoàn hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

Điều 12. Thời điểm xác định doanh thu

- Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là thời điểm phát sinh trách nhiệm của doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay với bên mua lịch trực tiếp bóng đá hôm nay theo quy định củaLuật kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm naykhông phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là thời điểm hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phát sinh trách nhiệm lịch trực tiếp bóng đá hôm nay không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, hoa hồng nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các khoản thu khác phát sinh từ hoạt động nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay là thời điểm bản thanh toán về tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được xác nhận. Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay cũng là thời điểm xác định chi phí của doanh nghiệp nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

Điều 13. Một số khoản chi được trừ

Một số khoản chi được trừ đối với doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay được xác định cụ thể như sau:

- Chi bồi thường theo hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc (chi bồi thường lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc đối với lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phi nhân thọ, trả tiền lịch trực tiếp bóng đá hôm nay đối với lịch trực tiếp bóng đá hôm nay nhân thọ), hợp đồng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay sau khi đã trừ đi các khoản phải thu để giảm chi như thu bồi thường nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, thu đòi người thứ ba bồi hoàn, thu hàng đã xử lý, bồi thường 100%;

Nguyên tắc chi bồi thường lịch trực tiếp bóng đá hôm nay gốc đối với các doanh nghiệp lịch trực tiếp bóng đá hôm nay phi nhân thọ: Theo đúng phạm vi lịch trực tiếp bóng đá hôm nay, điều kiện lịch trực tiếp bóng đá hôm nay quy định tại hợp đồng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay đã được thỏa thuận giữa các bên và có bằng chứng chứng minh thiệt hại xảy ra.

- Phí nhượng tái lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

- Trích lập dự phòng nghiệp vụ theo quy định của pháp luật về kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

- Chi hoa hồng bảo hiểm, hoa hồng môi giới lịch trực tiếp bóng đá hôm nay theo quy định của pháp luật về kinh doanh bảo hiểm;

- Chi giám định tổn thất theo quy định của pháp luật;

- Chi phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải quyết bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn;

- Chi xử lý hàng tổn thất đã được giải quyết bồi thường 100%;

- Chi quản lý đại lý lịch trực tiếp bóng đá hôm nay theo quy định của pháp luật về hoạt động lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

- Chi đề phòng, hạn chế tổn thất theo quy định;

Chi đề phòng hạn chế tổn thất phải đúng mục đích theo quy định của pháp luật, đảm bảo có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hoặc bằng chứng chứng minh.

- Chi đánh giá rủi ro của đối tượng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay bao gồm các khoản chi cho công tác thu thập thông tin, điều tra, thẩm định về đối tượng lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

- Khoản trích lập bắt buộc theo quy định của pháp luật về kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay;

- Các khoản tiền thưởng theo hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp cho người lao động ngoài tiền lương nhưng có ghi rõ chỉ tiêu thưởng trong hợp đồng lao động, hoặc thỏa ước lao động tập thể, hoặc quyết định của Hội đồng quản trị, hoặc Ban Giám đốc;

- Các khoản chi, trích khác theo quy định của pháp luật về kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay.

Chương 4.

TỔ CHỨC THỰC HIỆN

Điều 14. Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký.

2. Bãi bỏ Thông tư số111/2005/TT-BTCngày 13/12/2005 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp đối với lĩnh vực kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay và các hướng dẫn trước đây về thuế GTGT và thuế TNDN đối với lĩnh vực kinh doanh lịch trực tiếp bóng đá hôm nay của Bộ Tài chính trái với hướng dẫn tại Thông tư này.

Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng mắc, đề nghị các đơn vị phản ánh về Bộ Tài chính để xem xét, xử lý./.